За последние 5 лет объем доходов, собираемых на территории района, вырос почти в 2,5 раза. Если в 2003г. на территории района поступило доходов на сумму 5,9 млрд. руб., то в 2007г. планируется к поступлению более 14,0 млрд. руб. Однако, при общем росте доходов, до 2005г. имела место тенденция постоянного снижения удельного веса доходов местного бюджета в общем объеме доходов, собираемых на территории района (2003г. – 19,4%, 2004г. – 18%, 2005г. – 11,8%). Большую часть в доходах бюджета Одинцовского района занимают налоговые доходы. По итогам исполнения 2004 г. они составили 46.5% доходов бюджета. (табл. 2.2).
В 2005 г. бюджет существенно пострадал от централизации налога на прибыль, НДФЛ и налогов на совокупный доход - в соответствии с данными Законов о бюджете Московской области (табл. 3), доля по важнейшим налогам районного бюджета сократилась с 20% в 2004 г. до менее 8% поступлений с территории района в консолидированный (без учета федеральной части) бюджет Московской области в 2005 г.
Таблица 2.2. Планируемые доходы бюджета Одинцовского района
Наименование источников доходов 2004, Сумма, тыс. руб. 2004, Структура 2005, Сумма, тыс. руб. 20065 г. Структура 2006, Сумма, тыс. руб. 2006 г. Структура
Налоговые доходы 816 691 46.5% 411 381 22.9% 1184 559 52.6%
Налог на прибыль организаций 112980 6.4% 30 671 1.7% 1705 0.1%
Налог на доходы физических лиц 99804 5.7% 0 0.0% 636007 28.2%
Налог на игорный бизнес 15487 0.9% 0 0.0% 0 0.0%
Налоги на товары и услуги, регистрационные и лицензионные сборы 26 875 1.5% 3 404 0.2% 0 0.0%
Налоги на совокупный доход 94 614 5.4% 0 0.0% 275 887 12.2%
Налоги на имущество 264 363 15.1% 350 105 19.5% 243 658 10.8%
Земельный налог* 160242 9.1% 268 583 15.0% 162 136 7.2%
Прочие налоги, пошлины и сборы 42 367 2.4% 27 201 1.5% 27 302 1.2%
Неналоговые доходы 395 175 22.5% 787 636 43.9% 575 917 25.6%
Доходы от имущества 369 116 21.0% 309 503 17.2% 432 852 19.2%
Штрафные санкции 20 718 1.2% 21365 1.2% 21365 0.9%
Прочие неналоговые доходы 5 341 0.3% 456 768 25.4% 121 700 5.4%
Безвозмездные перечисления от других бюджетов 484 312 27.6% 550 496 30.7% 445 652 19.8%
Дотации 5 501 0.3% 623 0.0% 1417 0.1%
Субвенции 353 678 20.1% 470 503 26.2% 436 235 19.4%
Средства, получаемые по взаимным расчетам 45 019 2.6% 69 370 3.9% 0 0.0%
Субсидии 80 114 4.6% 10 000 0.6% 8 000 0.4%
Прочие безвозмездные перечисления 10 925 0.6%00.0 0 0.0% 0 0.0%
Доходы целевых бюджетных фондов всего. 15 035 0.9% 0 0.0% 0 0.0%
Доходы от предпринимательской деятельности 34189 1.9% 45 662 2.5% 46 335 2.1%
ИТОГО ДОХОДОВ 1 756 327 100.0% 1 795 175 100.0% 2252 463 100.0%
* - до 2005 г. не включался в состав налогов на имущество Источник: Администрация Одинцовского района
Это обстоятельство стало главной причиной того, что на фоне общего роста экономики размер доходов бюджета в 2005 г. в соответствии с бюджетом на 2005 г. практически не увеличился по сравнению с фактическим исполнением за 2004 г. (почти 1.8 млрд. руб.) С 1 января 2006 г. вступают в действие поправки в Бюджетный и Налоговый кодексы, которые закрепляют новые нормативы распределения поступлений от налогов между уровнями бюджетной системы. В соответствии с ними, Одинцовский район получит 30% поступлений налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - 20% как муниципальному району плюс 10%, причитающиеся бюджетам поселений (отсутствуют в переходный период).
Кроме того, в бюджет района будет зачисляться 100% госпошлины и 90% налога на вмененный доход. Так как в переходный период бюджеты поселений не формируются, район сохраняет полностью базу по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (они зачисляются полностью в бюджет района). С учетом всех этих изменений, в бюджете на 2006 г. существенно увеличились налоговые поступления - даже по сравнению с фактическими показателями за 2004 г. (в 2005 г., как уже упоминалось, налоговые доходы бюджета серьезно пострадали), они выросли на 45%, в структуре доходов их удельный вес превысил 52%. По важнейшим налогам наблюдается увеличение их доли в поступлениях с территории Одинцовского района в консолидированный бюджет Московской области с 20% в 2004 г. и 8% в 2005 г. до 24%. (табл. 2.3).
Таблица 2.3. Важнейшие статьи налоговых доходов бюджета Одинцовского района и их доли в поступлениях в консолидированный бюджет (КБ) Московской области*, тыс. руб.
На прибыль НДФЛ На совокупн. дох. На имущество (кроме земельн.) Земельный налог Всего по важнейшим
Год Сумма о/о в КБ Сумма о/о в КБ Сумма о/о в КБ Сумма % в КБ Сумма о/о в КБ Сумма о/о в КБ
2004 101 856 11.1% 104 052 8.6% 60 231 39.0% 159 588 46.8% 144 884 60.6% 570 611 20.0%
2005 0 0.0% 0 0.0% 0 0.0% 61353 10.7% 238 056 100.0% 299 409 7.9%
2006 0 0.0% 636 007 30.0% 275 887 79.8% 81522 9.4% 155 014 100.0% 1 148 430 24.1%
* в соответствии с Законами о бюджете Московской области за соответствующий год
Стоит упомянуть и о другом важном факторе, который в перспективе может существенно изменить в лучшую сторону ситуацию с наполнением районного бюджета. В последнее время по инициативе губернаторов ряда субъектов Федерации (в первую очередь, Московской и Ленинградской областей) поднят вопрос об изменении принципа налогообложения по НДФЛ.
В настоящее время НДФЛ начисляется по месту работы физического лица, предлагается же его начислять по месту проживания. В случае с Одинцовским районом, население которого преимущественно работает в Москве, это существенно увеличит наполняемость бюджета. Тем не менее, пока эти предложения не обрели четких законодательных перспектив.
Другой важный источник доходов районного бюджета - неналоговые доходы. Близость к Москве и прохождение по территории района Рублево-Успенского шоссе обусловливают высокую арендную плату за землю и недвижимость, что является существенной частью неналоговых доходов бюджета. В 2004 г. по данной статье было получено более 220 млн. руб. (табл. 2), на 2005 г. запланировано более 280 млн. руб. Данный источник доходов мог пострадать от реформы местного самоуправления в случае, если земли и имущество административного района будут разделены между муниципальным районом и городскими и сельскими поселениями. Но, как уже упоминалось, на время переходного периода (до 1 января 2009 г.) у поселений не будет собственных бюджетов, и поступления от земли и имущества будут попадать в бюджет Одинцовского района. Безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы носят преимущественно целевой характер (субвенции), принимая во внимание высокое качество налоговой базы района.
В таблице 2.4 приведены доходы (отчисления) в местный бюджет Одинцовского района.
Таблица 2.4. Структура доходов Одинцовского района
Вид налога 2006 2007
Налог на доходы физических лиц 30% 30%
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 90% 90%
Единый сельскохозяйственный налог 60% 60%
Налог на имущество физических лиц 100% 100%
Земельный налог 100% 100%
Прочие
Следует отметить, что в 2005 году доходы бюджета Одинцовского района в 2005 г. Формировались за счет:
— налога на имущество физических лиц 100%;
— земельного налога 100%;
— налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых100%;
— задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, в том числе по:
* налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 год и погашения задолженности прошлых лет) по ставке 2%;
* налогу на имущество предприятий (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет) 50%;
* налогу на рекламу 100 %;
* прочим местным налогам и сборам - в соответствии с действующим законодательством;
— дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в муниципальной собственности 100 %;
Московская область с 2006 г. избрала модель финансовой помощи, основанную на дополнительных нормативах распределения НДФЛ, поэтому безвозмездные перечисления носят целевой характер (субвенции и субсидии). Одинцовский район является «донором» областного бюджета и останется им и в 2006 г. -район не получает дополнительных нормативов отчислений в его бюджет от НДФЛ. С ролью донора связан, пожалуй, единственный негативный момент реформ для Одинцовского района - закон №131 предусматривает такой механизм перераспределения доходов между муниципальными образованиями с разной бюджетной обеспеченностью, как «отрицательные трансферты». Начиная с 2006г., за местными бюджетами на постоянной основе был закреплен определенный перечень налогов. Если в 2003 г. объем собственных доходов бюджета района составлял 1 млрд. 141 млн. руб., то в 2007 г. ожидается получить налоговых и неналоговых доходов 3 млрд. 204 млн. руб. или почти в 3 раза больше. На территории Одинцовского района за 2006 год было собрано налоговых и неналоговых доходов во все уровни бюджетной системы в сумме 11100, 9 млн. руб., что на 34, 9% выше уровня 2005 года, в том числе:
- федеральный бюджет – 4365 млн. руб. (39, 3%);
- областной бюджет – 4278 млн. руб. (38, 5%);
- местный бюджет – 2458 млн. руб. (22, 2%);
В составе доходов местного бюджета основную долю составили налоги:
- на доходы физических лиц – 28, 8%;
- на доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – 18, 8%;
- земельный налог – 21, 3%;
- возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий – 4, 3%;
- налог на имущество физических лиц – 4%.
В проекте бюджета 2007 г. из общей суммы налоговых и неналоговых доходов:
- налоговые доходы составят почти 44% или более 2 млрд. руб.
- неналоговые доходы – 36% или чуть более 1 млрд. руб.
а) Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов занимает НДФЛ – более 30% - 965,0 млн. руб., что больше текущего года почти на 260 млн. руб. Рост поступлений планируется за счет постоянного роста з/платы в Одинцовском районе как в сфере предпринимательства, так и в бюджетной сфере.
б) 2-е место по объему поступлений в структуре доходов бюджета составляет земельный налог – почти 660 млн. руб. (20,6%), что больше уровня 2006г. на 135 млн. руб.
Рост поступлений связан с изменением порядка исчисления земельного налога, введением на территории района кадастровой оценки земли, а также в связи с тем, что часть налогов 2006г. поступит в бюджет в 2007г.
в) 3-й существенный доходный источник – ЕНВД для отдельных видов деятельности – 353 млн. руб. (11%), что больше 2006г. на 77 млн. руб. за счет увеличения объектов налогообложения.
г) Налог на имущество физических лиц – 3,2% или 103 млн. руб., что больше 2006г. на 5 млн. руб.
Несколько слов о неналоговых доходах бюджета:
д) Доля доходов от сдачи в аренду земельных участков составит – 16% - 511,0 млн. руб., что больше 2006г. почти на 230 млн. руб.
Причины роста:
- в 2007г. – 100% - в местный бюджет
- увеличение количества заключенных договоров
- в соответствии с Земельным кодексом – заключение договоров аренды земли, предназначенной для целей жилищного строительства – только через аукцион.
е) Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества запланированы в сумме 186 млн.руб., что на 12 млн. руб. больше текущего года, в связи с увеличением количества заключаемых договоров.
ж) Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий, составит более 140 млн. руб.
з) Прочие неналоговые доходы, зачисляемые в Целевой бюджетный фонд социально-экономического развития Одинцовского муниципального района – 99,4 млн. руб.; Целевой бюджетный инвестиционный фонд – 37 млн. руб.; Целевой бюджетный экологический фонд более 6,0 млн. руб.
Кроме собственных доходов, бюджет района формируется также за счет безвозмездных поступлений из бюджета Московской области. В целом доходы бюджета Одинцовского муниципального района на 2007г. с учетом безвозмездных поступлений (субвенций, субсидий и средств по взаимным расчетам) планируются в сумме 4 млрд. 206 млн. руб., из них:
- 3,3 млрд. руб. - более 77% - собственные доходы
- 951 млн. руб. - 23% - безвозмездные поступления из бюджета субъекта (которые передаются в основном на выполнение государственных полномочий, переданных району Законом МО).
За последние 5 лет объем доходов районного бюджета вырос почти в 3 раза. Постоянный рост доходов бюджета Одинцовского муниципального района дает возможность органам местного самоуправления проводить бюджетную политику, направленную на увеличение не только текущих расходов бюджета, но и делать серьезные финансовые вложения в капитальный ремонт и капитальное строительство объектов ЖКХ и социально-культурной сферы района.
Так, в 2006г. на капитальный ремонт муниципального жилищного фонда и подготовку к отопительному сезону 2006-2007г. из бюджета района было выделено 232,0 млн. руб. (145 млн. руб. – ж/ф, 87 млн. руб. – ком. хоз-во)
- на капитальный ремонт и приобретение оборудования для учреждений образования – более 70,0 млн. руб.
- на капитальный ремонт и приобретение оборудования для учреждений здравоохранения – 331,0 млн. руб.
- на строительство университета – 160,5 млн. руб.
- на строительство дорог и мостов – 130,0 млн. руб.
Принятием Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный Кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений» от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ завершилось формирования федеральной нормативно-правовой базы новой системы межбюджетных отношений, в том числе определено разграничение доходных полномочий между уровнями бюджетной системы.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Таким образом, в качестве перспектив пополнения местного бюджета особое внимание будет уделено перспективам специальных налоговых режимов как источника дополнительного дохода муниципального бюджета.
Нормативным правовым актом муниципального образования могут быть установлены единые для всех поселений нормативы отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащими зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджет МО.
Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления. Также в бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений и предназначенных для целей жилищного строительства по нормативу 100 %. На основании статей 55 и 56 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 г «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» к неналоговым доходам местных бюджетов относятся еще средства самообложения граждан. Таким образом, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Однако, несмотря на первичность фискальной функции, важной задачей, становится практическая реализация объективно присущей налогам регулирующей функции, полноценное использование налогов, как инструмента экономического регулирования, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем, в соответствии с достигнутым уровнем экономических отношений, социально-экономической политики, и экономического роста.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
